Le projet de budget de l'État 2019 prévoit quelques modifications pertinentes, qu'il est important de vous faire connaître. En résumé, nous avons les éléments suivants :
• Véhicules dont le prix d'achat est inférieur à 25 000 euros :
o Taux d'imposition jusqu'en 2018 = 10%
o Taux d'imposition proposé pour 2019 = 15%
• Véhicules dont le prix d'achat est égal ou supérieur à 35 000 euros :
o Taux d'imposition jusqu'en 2018 = 35%
o Taux d'imposition proposé pour 2019 = 37,5%
Le taux pour la fourchette comprise entre 25 000 € et 35 000 € est actuellement de 27,5 % et ne devrait pas changer.
Comment optimiser fiscalement la flotte de votre entreprise
Utilisation personnelle du véhiculeIl est important de préciser à ce stade que la taxation autonome sur les véhicules ne sera pas applicable, si un accord écrit a été signé qui implique la taxation en IRS, de l'usage personnel d'un véhicule. Dans ce cas, la valeur que l'employé doit déclarer dans son IRS correspondra à 0,75% du coût d'acquisition du véhicule, multiplié par le nombre de mois d'utilisation de celui-ci, au cours de chaque année. De plus, il faudra tenir compte du coût de la Sécurité sociale.
Supposons maintenant que vous souhaitiez analyser l'hypothèse que votre entreprise acquiert un véhicule pour vos salariés, dont la valeur d'achat sera d'environ 22 000 euros et que, par ailleurs, vous envisagez également l'achat d'un véhicule d'une valeur de 50 000 euros pour vous, en tant que directeur.
En gardant à l'esprit ce que nous avons dit précédemment, analysons maintenant les cas suivants :
Etude de cas A1 – véhicule 22 000 euros
Nous supposons que :
• Le véhicule a été acheté en 2018, avec une Valeur d'Achat (VA) de 22 000 euros
• Charges annuelles totales estimées (amortissement inclus) = 10 600 euros
Nous avons donc:
Sans accord avec le collaborateur :
• Fiscalité Autonome (TA) (taux de 10%) = 1 060 euros
En accord avec le collaborateur :
• Le montant soumis à l'IRS correspond au produit de 0,75% du coût d'acquisition ou de production du véhicule par le nombre de mois d'utilisation (on suppose 12) = 1 980 euros
• IRS (en supposant un taux de 28,5%) = 564,30 euros
• SS (Frais + Remise) = 688,05 euros
• Déduction fiscale de la charge SS = 98,75 euros
• Charge nette fiscale (1) + (2) – (3) = 1 153,6 euros
Économie d'impôt, s'il existe un accord :
• Montant = -93,60 euros
Dans ce cas, il n'y a aucun avantage fiscal à conclure un accord !
Etude de cas A2 – Véhicule à 50 000 euros
Nous supposons que :• Le véhicule a été acheté en 2018, avec une VA de 50 000 euros
• Charges annuelles totales estimées (amortissement inclus) = 19 170 euros
Nous avons donc:
Sans accord avec le collaborateur :
• Fiscalité Autonome (TA) (taux de 35%) = 6 709,50 euros
En accord avec le collaborateur :
• Le montant soumis à l'IRS correspond au produit de 0,75% du coût d'acquisition ou de production du véhicule par le nombre de mois d'utilisation (on suppose 12) = 4 500 euros
• IRS (en supposant un taux de 28,5 %) = 1 282,50 €
• SS (Frais + Remise) = 1 563,75 euros
• Déduction fiscale de la charge SS = 224,44 euros
• Charge nette fiscale (1) + (2) – (3) = 2 621,81 €
Économie d'impôt, s'il existe un accord :
• Montant = 4 087,69 euros
Dans ce cas, il y a clairement un avantage fiscal à conclure un accord !
Budget de l'État pour 2019
Bien qu'il ne s'agisse pas de la version finale, cette proposition étant votée en novembre, le budget de l'État pour 2019 pourrait apporter des modifications à la taxation autonome des véhicules. Celui-ci prévoit que le taux d'imposition autonome sur les charges liées aux véhicules légers de tourisme, aux marchandises légères, aux motocycles et aux motocycles est augmenté :
• ALLER
• VA ≥ 35 000 euros – Fiscalité autonome = 37,5%
Le taux intermédiaire de 27,5 % reste inchangé (véhicules dont le coût d'acquisition est compris entre 25 000 € et 35 000 €)
Les tarifs applicables aux véhicules de tourisme légers hybrides rechargeables et ceux alimentés au GPL ou au GNC ne changent pas.
L'exclusion de la taxation autonome pour les véhicules fonctionnant exclusivement à l'électricité est également maintenue.
De plus, et suite au nouveau système WLTP de calcul des émissions de CO2, il est prévu de mettre à jour les tableaux relatifs à la taxe unique sur les véhicules (IUC) et à la taxe sur les véhicules (ISV).
Voyons donc l'impact que ces changements proposés peuvent avoir sur les exemples ci-dessus, étant donné qu'aucun changement n'est prévu aux niveaux de l'IRS :
Etude de cas B1 – Véhicule à 22 000 euros
Nous supposons que :• Le véhicule a été acheté en 2018, avec une Valeur d'Achat (VA) de 22 000 euros
• Charges annuelles totales estimées (amortissement inclus) = 10 600 euros
Nous avons donc:
Sans accord avec le collaborateur :
• Fiscalité Autonome (taux de 15%) = 1 590 euros
En accord avec le collaborateur :
• Le montant soumis à l'IRS correspond au produit de 0,75% du coût d'acquisition ou de production du véhicule par le nombre de mois d'utilisation (on suppose 12) = 1 980 euros
• IRS (en supposant un taux de 28,5%) = 564,30 euros
• SS (Frais + Remise) = 688,05 euros
• Déduction fiscale de la charge SS = 98,75 euros
• Charge nette fiscale (1) + (2) – (3) = 1 153,6 euros
Économie d'impôt, s'il existe un accord :
• Montant = 436,40 euros
C'est-à-dire qu'il y aura un avantage fiscal à conclure l'accord avec l'employé!
Etude de cas B2 – Véhicule à 50 000 euros
Nous supposons que :
• Le véhicule a été acheté en 2018, avec une VA de 50 000 euros
• Charges annuelles totales estimées (amortissement inclus) = 19 170 euros
Nous avons donc:
Sans accord avec le collaborateur :
• Fiscalité Autonome (taux de 37,5%) = 7 188,75 euros
En accord avec le collaborateur :
• Le montant soumis à l'IRS correspond au produit de 0,75% du coût d'acquisition ou de production du véhicule par le nombre de mois d'utilisation (on suppose 12) = 4 500 euros
• IRS (en supposant un taux de 28,5 %) = 1 282,50 €
• SS (Frais + Remise) = 1 563,75 euros
• Déduction fiscale de la charge SS = 224,44 euros
• Charge nette fiscale (1) + (2) – (3) = 2 621,81 €
Économie d'impôt, s'il existe un accord :
• Montant = 4 566,94 € euros
Dans ce cas, l'avantage fiscal d'avoir un accord est encore plus important !
Voici quelques conseils importants pour optimiser la gestion fiscale de votre flotte. Si vous avez des questions, n'hésitez pas à nous contacter.
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